ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

Н А К А З

24.12.2010 N 1039

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 30 грудня 2010 р. за N 1434/18729

{ Наказ втратив чинність на підставі Наказу Міністерства фінансів N 1298 ( z2202-12 ) від 07.12.2012 }

Про затвердження Положення про проведення перевірок стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі

Відповідно до статей 89, 91, 92, 94, 95 розділу II Податкового кодексу України ( 2755-17 ) та статті 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" ( 509-12 ) Н А К А З У Ю:

1. Затвердити Положення про проведення перевірок стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, що додається.

2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Державної податкової адміністрації України від 20.09.2004 N 544 ( z1236-04 ) "Про затвердження Положення про проведення перевірок стану збереження активів платника податків, які перебувають у податковій заставі", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 29.09.2004 за N 1236/9835.

3. Департаменту погашення прострочених податкових зобов'язань (Чмерук М.О.) у встановленому порядку забезпечити:

3.1 подання наказу до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію;

3.2 оприлюднення цього наказу.

4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Матвєєва О.В.

Голова Державної податкової
 адміністрації України                                 О.О.Папаіка

ПОГОДЖЕНО:

Перший заступник Голови -
 Голова ліквідаційної комісії
 Державного комітету України
 з питань регуляторної
 політики та підприємництва                              Г.Яцишина

Міністр фінансів України                               Ф.Ярошенко
 

ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Державної податкової адміністрації України 24.12.2010 N 1039 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 30 грудня 2010 р. за N 1434/18729

ПОЛОЖЕННЯ про проведення перевірок стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі

I. Загальні положення

1.1. Це Положення розроблено відповідно до статті 91 розділу II Податкового кодексу України ( 2755-17 ) (далі - Кодекс) та статті 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні" ( 509-12 ).

1.2. Це Положення регламентує правила проведення перевірок стану збереження майна, яке перебуває в податковій заставі.

1.3. Метою проведення перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, є встановлення фактичної (фізичної) наявності у платника податків такого майна та документального підтвердження його руху за даними бухгалтерського та податкового обліку, що ведеться платником податків.

1.4. У цьому Положенні терміни вживаються у значенні, наведеному у Кодексі ( 2755-17 ).

II. Проведення перевірок

2.1. Перевірка стану збереження майна платника податків проводиться у разі поширення на майно платника податків права податкової застави.

2.2. Право на проведення перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, надано органам державної податкової служби України в особі податкового керуючого.

2.3. Виконання повноважень щодо проведення перевірок стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, покладається на податкових керуючих.

2.4. Перевірка стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, може проводитись протягом робочого дня платника податків, починаючи з дня опису майна у податкову заставу.

2.5. Для проведення перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, оформлюється повідомлення про проведення перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі (додаток 1).

2.6. Підставою для оформлення вказаного повідомлення є погоджене керівником (заступником керівника) за місцем обліку платника податків подання податкового керуючого, в якому зазначається обґрунтування необхідності проведення перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

2.7. Перевірка стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, може проводитись безпосередньо у платника податків (за його місцезнаходженням, за місцезнаходженням майна, що перебуває у податковій заставі, в інших місцях зберігання такого майна) або у відповідному органі державної податкової служби.

2.8. Перевірка стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, може проводитись шляхом візуального контролю за наявності у такого платника майна і стану його збереження, а також шляхом документального підтвердження (перевірка відповідних документів бухгалтерського та податкового обліку та іншої інформації) наявності такого майна, його руху та стану збереження на момент проведення перевірки.

2.9. Перевірка стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, може проводитись одночасно з документальною (плановою або позаплановою) або фактичною перевіркою відповідно до Кодексу ( 2755-17 ) з урахуванням особливостей, визначених цим Положенням.

III. Особливості проведення перевірок

3.1. Про проведення перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, податковий керуючий попередньо повідомляє такого платника податків.

3.2. Безпосередньо при проведенні перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, податковий керуючий пред'являє платнику податків такі документи: службове посвідчення працівника органу державної податкової служби;

копію наказу органу державної податкової служби про призначення податковим керуючим такого платника податків;

повідомлення про проведення перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, підписане керівником органу державної податкової служби та зареєстроване у такому органі державної податкової служби.

3.3. Вказані документи є достатніми для проведення перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, і оформлення додаткових документів не є необхідним.

3.4. У разі знаходження майна платника податків не за місцем обліку платника податків, а в іншій адміністративно-територіальній одиниці, до проведення перевірки стану збереження майна платника податків може бути залучено інший орган державної податкової служби.

3.5. У разі залучення до перевірки стану збереження майна платника податків іншого органу державної податкової служби перевірка здійснюється з дотриманням вимог пункту 3.2 цього розділу.

3.6. Податковий керуючий при проведенні перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, здійснює повноваження відповідно до цього Положення та інших нормативно-правових актів.

3.7. За результатами проведеної перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, складається акт про проведення перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі (додаток 2). Якщо платник податків не погоджується з фактами, зазначеними в акті проведеної перевірки, такий платник може на окремому аркуші висловити свої зауваження, що є невід'ємною частиною даного акта.

3.8. У разі недотримання податковим керуючим вимог, передбачених цим Положенням, платник податків може не допустити податкового керуючого до проведення перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі, а також повідомити про факт порушення керівника відповідного органу державної податкової служби або оскаржити дії податкового керуючого відповідно до чинного законодавства.

Директор Департаменту
 погашення прострочених
 податкових зобов'язань                                 М.О.Чмерук
 

Додаток 1 до Положення про проведення перевірок стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі

____________________________
                                      (найменування платника
                                      податків (прізвище, ім'я,
                                      по батькові), код за ЄДРПОУ
                                      або реєстраційний номер
                                      облікової картки платника
                                      податків*)
 

ПОВІДОМЛЕННЯ про проведення перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі

від "__" ____________ 20__ року                    N ____________

_________________________________________________________________
      (найменування органу державної податкової служби та його
                         місцезнаходження)

повідомляє про проведення "___" ____________ 20___ року перевірки
 стану збереження майна
 ________________________________________________________________,
   (найменування платника податків (прізвище, ім'я, по батькові),
       код за ЄДРПОУ або реєстраційний номер облікової картки
                        платника податків*)

яка проводиться  на  підставі  пункту  91.3  статті 91 розділу II
 Податкового кодексу України.

На перевірку направляється _________________________________,
                                (прізвище та ініціали податкового
                                           керуючого)

який відповідно до наказу _______________________________________
                               (найменування органу державної
                                     податкової служби)

від "___" ________________ 20__ року N ___ призначений податковим
 керуючим
 ________________________________________________________________.
  (найменування платника податків (прізвище, ім'я, по батькові),
     код за ЄДРПОУ або реєстраційний номер облікової картки
                      платника податків*)

Керівник органу
 державної податкової   ________________  ________________________
 служби                      (підпис)      (прізвище та ініціали)

М.П.

_______________
     * Для фізичних осіб,  які через  свої  релігійні  переконання
відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки
платника податків, зазначаються серія та номер паспорта.
 

Додаток 2 до Положення про проведення перевірок стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі

АКТ про проведення перевірки стану збереження майна платника податків, яке перебуває у податковій заставі

від "__" ____________ 20__ року               N __________

За результатами проведеної __________________________________
                                  (найменування органу державної
                                        податкової служби)

перевірки стану збереження майна ________________________________
                  (найменування платника податків (прізвище, ім'я,
                   по батькові), код за ЄДРПОУ або реєстраційний
                    номер облікової картки платника податків*)

встановлено таке: _______________________________________________
 _________________________________________________________________
 _________________________________________________________________
 _________________________________________________________________
    (зміст з посиланням на пункти та статті законодавчих актів)

У разі встановлення порушення вказується його зміст, а також наводиться перелік майна, яке було відчужено. Акт складається у двох примірниках.

Податковий керуючий ________________ _________________________
(підпис) (прізвище та ініціали)
_______________
* Для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання
відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки
платника податків, зазначаються серія та номер паспорта.