Про затвердження Вимог до інформації, що стосується аудиту або огляду фінансової звітності учасників ринків капіталу та організованих товарних ринків, нагляд за якими здійснює Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку

Відповідно до пунктів 8, 13 частини першої статті 8 Закону України «Про державне регулювання ринків капіталу та організованих товарних ринків», частини дванадцятої статті 9 Закону України «Про депозитарну систему України», Закону України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» та Закону України «Про ринки капіталу та організовані товарні ринки», Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку ВИРІШИЛА:

2. Визнати такими, що втратили чинність:

рішення Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 12 лютого 2013 року № 160 «Про затвердження Вимог до аудиторського висновку, що подається до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку при отриманні ліцензії на здійснення професійної діяльності на ринку цінних паперів», зареєстроване в Міністерстві юстиції України 11 березня 2013 року за № 386/22918 (із змінами);

рішення Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 11 червня 2013 року № 991 «Про затвердження Вимог до аудиторського висновку, що подається до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку при розкритті інформації про результати діяльності інститутів спільного інвестування (пайових та корпоративних інвестиційних фондів) та компанії з управління активами», зареєстроване в Міністерстві юстиції України 05 липня 2013 року за № 1119/23651 (із змінами);

рішення Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 16 липня 2013 року № 1247 «Про затвердження Вимог до аудиторського висновку, що подається до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку при проведенні Центральним депозитарієм щорічного аудиту своєї діяльності», зареєстроване в Міністерстві юстиції України 05 серпня 2013 року за № 1321/23853 (із змінами);

рішення Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 08 жовтня 2013 року № 2187 «Про затвердження Вимог до аудиторського висновку, що подається до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку у складі документів для реєстрації випуску, випуску та проспекту емісії окремих видів цінних паперів, звіту про результати розміщення акцій (крім цінних паперів інститутів спільного інвестування)», зареєстроване в Міністерстві юстиції України 29 жовтня 2013 року за № 1827/ 24359 (із змінами).

ВИМОГИ
до інформації, що стосується аудиту або огляду фінансової звітності учасників ринків капіталу та організованих товарних ринків, нагляд за якими здійснює Національна комісія з цінних з паперів та фондового ринку

I. Загальні положення

1. Ці Вимоги визначають загальні та додаткові вимоги до інформації, що стосується аудиту або огляду фінансової звітності, яка подається до Національної комісії з цінних з паперів та фондового ринку (НКЦПФР) та яка має міститися в звіті суб’єкта аудиторської діяльності, а саме: аудиторському звіті щодо річної фінансової звітності (далі - аудиторський звіт) та/або звіті щодо огляду проміжної фінансової інформації (далі - звіт щодо огляду) учасників ринків капіталу та організованих товарних ринків, нагляд за якими здійснює НКЦПФР.

2. Дія цих Вимог поширюється на звіти суб’єктів аудиторської діяльності, які подаються до НКЦПФР:

заявником для отримання ліцензії на провадження відповідного виду професійної діяльності на ринках капіталу та організованих товарних ринках;

заявником для отримання погодження наміру набуття або збільшення істотної участі у професійному учаснику ринків капіталу та організованих товарних ринків;

емітентом цінних паперів або юридичною особою, яка на дату проведення аудиторської перевірки не є емітентом цінних паперів, для реєстрації випуску, реєстрації випуску та затвердження проспекту цінних паперів, затвердження проспекту цінних паперів, емітентом акцій для реєстрації звіту про результати емісії / розміщення акцій (крім цінних паперів інститутів спільного інвестування (далі - ІСІ) та при розкритті регульованої інформації;

адміністратором недержавних пенсійних фондів при розкритті річної інформації про результати діяльності недержавних пенсійних фондів;

професійними учасниками ринків капіталу та організованих товарних ринків.

5. Звіт суб’єкта аудиторської діяльності щодо фінансової звітності іноземної юридичної особи (іноземної юридичної особи - власника з істотною участю у заявника) має відповідати вимогам щодо мови документів, встановленим статтею 140 Закону України «Про ринки капіталу та організовані товарні ринки».

6. Усі аркуші звіту суб’єкта аудиторської діяльності, який відповідно до вимог законодавства подається у паперовому вигляді, разом з аркушами фінансової звітності мають бути пронумеровані, прошиті та засвідчені в установленому порядку.

На зворотному боці останнього аркуша прошитих документів має міститися напис: «Прошито, пронумеровано та скріплено підписом [___] аркушів» або «Прошито, пронумеровано та скріплено підписом і печаткою [___] аркушів».

Копії документів повинні містити напис «Згідно з оригіналом» та, у разі їх конфіденційності, містити напис «Конфіденційно».

8. При проведенні аудиту річної фінансової звітності формат і зміст аудиторського звіту має відповідати вимогам, встановленим МСА та Законом України «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність» (далі - Закон про аудит).

2) вебсторінка/вебсайт суб’єкта аудиторської діяльності.

II. Додаткові вимоги до інформації, що стосується звіту суб’єкта аудиторської діяльності та має обов’язково міститися у розділі звіту суб’єкта аудиторської діяльності «Звіт щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів»

1. Загальні вимоги до інформації розділу «Звіт щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів» звіту суб’єкта аудиторської діяльності

1. Звіт суб’єкта аудиторської діяльності обов’язково має відповідати додатковим вимогам до інформації, що стосується звіту суб’єкта аудиторської діяльності та має обов’язково міститися у розділі звіту суб’єкта аудиторської діяльності «Звіт щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів» (далі - вимоги до інформації), що визначені в цьому розділі.

2. У вступному параграфі розділу «Звіт щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів» звіту суб’єкта аудиторської діяльності:

1) повинно зазначатися повне найменування (у розумінні Цивільного кодексу України) юридичної особи (щодо заявника або учасника ринків капіталу та організованих товарних ринків);

3) повинно бути наведено інформацію про те, чи є суб’єкт господарювання:

контролером/учасником небанківської фінансової групи;

підприємством, що становить суспільний інтерес;

4) повинно бути наведено інформацію про наявність у суб’єкта господарювання материнських/дочірніх компаній із зазначенням найменування, організаційно-правової форми, місцезнаходження (у разі наявності);

2. Вимоги до інформації щодо заявників для отримання ліцензії

1) відповідності вимогам до початкового капіталу, встановленим законодавством;

2) відповідності інструментів капіталу, які включаються до початкового капіталу, вимогам, затвердженим рішенням НКЦПФР від 19 січня 2021 року № 24 «Про затвердження Вимог до інструментів капіталу, які можуть включатись до початкового капіталу», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 15 березня 2021 року за № 331/35953;

3) повноти формування та сплати статутного капіталу. Відповідна інформація надається щодо заявника, який вперше отримує ліцензію, а також щодо заявника (ліцензіата) у разі, якщо після отримання попередньо виданої ліцензії відбулось збільшення статутного капіталу заявника (ліцензіата). У разі якщо статутний капітал сплачено не в повному обсязі, зазначається розмір сплаченої та несплаченої частини статутного капіталу;

4) інформації про напрями використання коштів, що внесені для формування статутного капіталу юридичної особи, яка відповідно до статуту має намір провадити професійну діяльність на ринках капіталу та організованих товарних ринках, з дати створення або з дати внесення змін до статуту щодо основних видів діяльності підприємства.

3. Вимоги до інформації щодо заявників для отримання погодження наміру набуття або збільшення істотної участі

1) наявності у заявника власних коштів у розмірі, достатньому для набуття або збільшення істотної участі;

2) джерел походження власних коштів заявника.

4. Вимоги до інформації щодо емітентів цінних паперів (крім цінних паперів ІСІ)

1) відповідності розміру статутного капіталу установчим документам або інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань;

10) інформації про наявність подій після дати балансу, які не знайшли відображення у фінансовій звітності, проте можуть мати суттєвий вплив на фінансовий стан юридичної особи, зокрема щодо:

11) повноти та достовірності розкриття інформації щодо складу і структури фінансових інвестицій;

12) інформації про наявність інших фактів та обставин, які можуть суттєво вплинути на діяльність юридичної особи у майбутньому, та оцінку ступеня їх впливу.

5. Вимоги до інформації щодо компаній з управління активами та ІСІ

1. Для компанії з управління активами додатково до вимог, наведених у пункті 2 глави 1 цього розділу, зазначається перелік ІСІ, активи яких перебувають в її управлінні на звітну дату, їх повне найменування (у розумінні Цивільного кодексу України) та реєстраційний код за Єдиним державним реєстром інститутів спільного інвестування.

2. У розділі «Звіт щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів» аудиторського звіту компанії з управління активами повинна бути висловлена думка аудитора щодо:

1) відповідності розміру статутного та власного капіталу вимогам законодавства України;

2) відповідності розміру резервного фонду та щорічних передбачених відрахувань до нього установчим документам;

3) відповідності стану корпоративного управління частині третій статті 127 Закону України «Про ринки капіталу та організовані товарні ринки»;

4) пов’язаних сторін та операцій з ними, які не були розкриті.

3. Для ІСІ додатково до вимог, наведених у пункті 2 глави 1 цього розділу, зазначається:

2) повне найменування (у розумінні Цивільного кодексу України) (для ПІФ та КІФ);

3) тип, вид та клас фонду;

4) дата та номер свідоцтва про внесення інвестиційного фонду до Єдиного державного реєстру інститутів спільного інвестування;

5) реєстраційний код за Єдиним державним реєстром інститутів спільного інвестування;

6) строк діяльності інвестиційного фонду.

1) відповідності розміру статутного капіталу установчим документам (при розкритті інформації про діяльність КІФ);

2) повноти формування та сплати статутного капіталу (для КІФ при внесенні змін до його статуту) у встановлені законодавством терміни (сплачено повністю чи частково). У разі якщо статутний капітал сплачено не у повному обсязі, зазначається розмір сплаченої та несплаченої частини статутного капіталу;

3) відповідності стану корпоративного управління частині третій статті 127 Закону України «Про ринки капіталу та організовані товарні ринки» (для КІФ);

4) дотримання вимог нормативно-правових актів НКЦПФР, що регулюють порядок визначення вартості чистих активів ІСІ;

5) відповідності складу та структури активів, що перебувають у портфелі ІСІ, вимогам законодавства, що висуваються до окремих видів ІСІ;

6) дотримання вимог законодавства щодо суми витрат, які відшкодовуються за рахунок активів ІСІ;

6. Вимоги до інформації щодо недержавних пенсійних фондів та адміністраторів недержавних пенсійних фондів

1. Для адміністраторів недержавних пенсійних фондів додатково до вимог, наведених у пункті 2 глави 1 цього розділу, зазначається перелік недержавних пенсійних фондів, які мають діючий договір з адміністрування з цим адміністратором на звітну дату.

2. У розділі «Звіт щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів» аудиторського звіту адміністратора недержавних пенсійних фондів при провадженні ним діяльності з адміністрування недержавних пенсійних фондів повинна бути висловлена думка аудитора щодо відповідності вимогам законодавства:

1) розміру резервного (страхового) фонду та щорічних відрахувань до нього, передбачених установчими документами;

2) розміру власного капіталу.

1) структури активів пенсійного фонду вимогам законодавства;

2) відповідності вимогам законодавства напрямів використання пенсійних активів;

3) дотримання обмежень інвестиційної діяльності з пенсійними активами.

7. Вимоги до інформації щодо Центрального депозитарію цінних паперів та управителів

1. У розділі «Звіт щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів» аудиторського звіту, який подається до НКЦПФР Центральним депозитарієм цінних паперів при проведенні щорічного аудиту своєї діяльності, повинна бути висловлена думка аудитора щодо:

1) відповідності розміру статутного капіталу установчим документам та вимогам законодавства;

2) відповідності стану корпоративного управління вимогам законодавства;

3) дотримання Центральним депозитарієм цінних паперів обмежень своєї діяльності, встановлених законодавством.

2. У розділі «Звіт щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів» аудиторського звіту, який подається до НКЦПФР професійним учасником ринків капіталу, який надає фінансові послуги з управління майном для фінансування об’єктів будівництва та/або здійснення операцій з нерухомістю, повинна бути висловлена думка аудитора щодо:

1) відповідності розміру статутного капіталу вимогам законодавства;

2) дотримання вимог законодавства щодо ведення належного та своєчасного обліку фінансово-господарських операцій відповідно до законодавства, зокрема ведення журналу обліку укладених та виконаних договорів управителя з установниками та карток обліку виконаних договорів;

3) дотримання вимог законодавства щодо розмежування обліку власних та залучених коштів;

4) правильності обліку прав вимог довірителів фонду фінансування будівництва (далі - ФФБ) щодо кожного утвореного управителем фонду окремо;

5) дотримання вимог законодавства щодо обліку майна, переданого установниками в управління, на окремому рахунку;

6) дотримання вимог законодавства щодо ведення обліку надходження і списання коштів, внесених довірителями до ФФБ, у розрізі установників, а також обліку коштів, спрямованих управителем із ФФБ на фінансування будівництва, у розрізі забудовників за кожним об’єктом будівництва, відокремлено від іншого майна управителя та від інших ФФБ;

7) дотримання вимог законодавства щодо розкриття інформації про майно, що знаходиться в управлінні;

8) дотримання вимог законодавства щодо відповідності наданої звітності забудовника Порядку підготовки та надання звітності забудовником управителю ФФБ за кожним об’єктом будівництва, затвердженому наказом Міністерства регіонального розвитку та будівництва України від 07 липня 2009 року № 275, зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 03 серпня 2009 року за № 722/16738 (наповненість інформації про використання коштів за кожним об’єктом будівництва ФФБ по статтям витрат та з розшифровкою по іншим витратам);

9) повноти розкриття інформації про вартість будівництва;

10) дотримання вимог законодавства щодо здійснення управителем контролю за дотриманням забудовником умов та зобов’язань за договором з метою своєчасного запобігання виникненню ризикових ситуацій у процесі будівництва відповідно до статті 18 Закону України «Про фінансово-кредитні механізми і управління майном при будівництві житла та операціях з нерухомістю»;

11) інформації про залучення коштів установників управління майном ФФБ виду А та/або ФФБ виду Б;

12) формування резервного фонду, що передбачено установчими документами в розмірі, не меншому ніж 5 % суми чистого прибутку;

13) формування та підтримання оперативного резерву, сформованого за рахунок залучених в управління коштів, та відповідність кредитного рейтингу банку, в якому розміщені ці кошти, інвестиційному рівню за Національною рейтинговою шкалою, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 26 квітня 2007 року № 665.

8. Вимоги до інформації щодо дотримання норм законодавства

1) дані щодо перевірки інформації, зазначеної у пунктах 1-4 частини третьої статті 127 Закону України «Про ринки капіталу та організовані товарні ринки»;

2) думку аудитора щодо інформації, зазначеної у пунктах 5-9 частини третьої статті 127 Закону України «Про ринки капіталу та організовані товарні ринки».

2. У розділі «Звіт щодо вимог інших законодавчих та нормативних актів» аудиторського звіту повинна зазначатися інформація про підсумки перевірки фінансово-господарської діяльності акціонерного товариства за результатами фінансового року, підготовлені ревізійною комісією (ревізором), надання якої передбачено частиною четвертою статті 75 Закону України «Про акціонерні товариства» (для акціонерних товариств).

III. Контроль за дотриманням вимог до звіту суб’єкта аудиторської діяльності

1. Учасник ринків капіталу та організованих товарних ринків і суб’єкт аудиторської діяльності зобов’язані надавати НКЦПФР на її вимогу письмові пояснення за результатами надання аудиторських послуг учаснику ринків капіталу та організованих товарних ринків.

Пояснення учасника ринків капіталу та організованих товарних ринків і суб’єкта аудиторської діяльності разом з підтверджуючими документами подаються до НКЦПФР протягом десяти робочих днів із дня отримання звернення від НКЦПФР, якщо у зверненні не встановлено інший строк.

2. Суб’єкт аудиторської діяльності може бути відсторонений органом управління учасника ринків капіталу та організованих товарних ринків у порядку та випадках, визначених законодавством, від виконання завдання з обов’язкового аудиту фінансової звітності або огляду фінансової інформації до завершення строку, визначеного договором, на основі якого надаються відповідні аудиторські послуги. В такому разі учасник ринків капіталу та організованих товарних ринків може звернутися до іншого суб’єкта аудиторської діяльності, включеного до відповідного розділу Реєстру, для проведення повторного обов’язкового аудиту фінансової звітності.

3. НКЦПФР має право звернутися до Ради нагляду за аудиторською діяльністю та/або Аудиторської палати України із заявою (скаргою) щодо дій аудитора або суб’єкта аудиторської діяльності, яка може бути підставою для професійної відповідальності, у разі наявності фактів таких дій.

4. Контроль за дотриманням учасниками ринків капіталу та організованих товарних ринків цих Вимог здійснюється НКЦПФР відповідно до законодавства.