Приєднуйтесь.
{ Наказ втратив чинність на підставі Наказу Міністерства фінансів N 73 ( z0336-13 ) від 07.02.2013 }
Про затвердження Змін до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів"
Відповідно до статті 6 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ) Н А К А З У Ю:
1. Затвердити схвалені Методологічною радою з бухгалтерського обліку при Міністерстві фінансів України Зміни до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів" ( z0398-99 ), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87 ( z0391-99 ), зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 21.06.99 за N 398/3691 (із змінами), що додаються.
2. Управлінню методології бухгалтерського обліку (Пархоменко В.М.):
2.1. Забезпечити подання цього наказу в п'ятиденний строк після його прийняття у встановленому порядку на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.
2.2. У десятиденний строк з дня державної реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України забезпечити його оприлюднення на офіційному веб-сайті Міністерства фінансів України в мережі Інтернет.
3. Цей наказ набирає чинності через десять днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Єфименко Т.І.
Міністр Ф.Ярошенко
ПОГОДЖЕНО:
В.о. Голови ДержавногоЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства фінансів України 10.06.2010 N 382 Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 5 липня 2010 р. за N 470/17765
комітету статистики України В.О.Піщейко
ЗМІНИ до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух грошових коштів" ( z0398-99 )
1. Пункти 12-27 викласти в такій редакції:
"12. Рух грошових коштів у результаті операційної діяльності визначається за сумою надходжень від операційної діяльності та сумою витрачання на операційну діяльність грошових коштів за даними записів їх руху на рахунках бухгалтерського обліку.
13. У статті "Надходження від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" відображаються грошові надходження від основної діяльності, тобто від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з урахуванням непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору тощо).
У статті "Надходження від погашення векселів одержаних" відображаються грошові надходження від погашення векселів одержаних, від їх продажу.
14. У статті "Надходження від покупців і замовників авансів" відображається сума одержаної попередньої оплати та авансових надходжень грошовими коштами від покупців і замовників під наступну поставку продукції (товарів, робіт, послуг).
У статті "Надходження від повернення авансів" відображаються повернуті підприємству постачальниками і підрядниками суми попередньої оплати та авансових надходжень грошовими коштами.
15. У статті "Надходження від установ банків відсотків за поточними рахунками" відображається сума одержаних підприємством відсотків (процентів) за залишками коштів на його поточних рахунках за договорами банківського рахунку.
16. У статті "Надходження від бюджету податку на додану вартість" відображаються відшкодовані підприємству з бюджету суми податкового кредиту з цього податку шляхом зарахування грошових коштів на рахунки в установах банків.
У статті "Надходження від повернення інших податків і зборів (обов'язкових платежів)" відображаються одержані з бюджету на рахунки підприємства в установах банків суми інших податків і зборів (обов'язкових платежів), крім податку на додану вартість.
17. У статті "Надходження від отримання субсидій, дотацій" відображаються отримані з бюджетів та позабюджетних фондів суми субсидій, дотацій.
У статті "Надходження від цільового фінансування" відображаються одержані для здійснення видатків на операційну діяльність підприємства інші асигнування з бюджету і кошти цільового фінансування від інших осіб (благодійників).
18. У статті "Надходження від боржників неустойки (штрафів, пені)" відображаються одержані підприємством грошовими коштами економічні санкції за порушення законодавства та умов договорів.
19. У статті "Інші надходження" відображаються інші надходження грошових коштів від операційної діяльності, не включені до попередніх статей звіту про рух грошових коштів у результаті операційної діяльності, зокрема від реалізації оборотних активів, включаючи іноземну валюту, надходження від діяльності обслуговуючих господарств, від операційної оренди активів.
20. У статті "Витрачання на оплату товарів (робіт, послуг)" відображаються грошові кошти, сплачені постачальникам і підрядникам за одержані товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи і надані послуги.
У статті "Витрачання на оплату авансів" відображаються суми попередньої оплати та авансових платежів постачальникам та підрядникам за товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги), що будуть поставлені (виконані, надані).
У статті "Витрачання на оплату повернення авансів" відображається сума попередньої оплати та авансових платежів, яку підприємство повернуло покупцям і замовникам.
21. У статті "Витрачання на оплату працівникам" відображаються витрачені грошові кошти на виплати працівникам заробітної плати, допомоги, винагород.
У статті "Витрачання на оплату витрат на відрядження" відображається сума витрачених грошових коштів на службові відрядження.
22. У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з податку на додану вартість" відображається сума сплаченого до бюджету податку на додану вартість.
У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з податку на прибуток" відображається сума сплаченого до бюджету податку на прибуток за умови, що податок конкретно не ототожнюється з фінансовою або інвестиційною діяльністю.
23. У статті "Витрачання на оплату відрахувань на соціальні заходи" відображається сума сплачених внесків із загальнообов'язкового державного пенсійного і соціального страхування.
24. У статті "Витрачання на оплату зобов'язань з інших податків і зборів (обов'язкових платежів)" відображається сума сплачених податків і зборів (обов'язкових платежів) (крім податку на додану вартість, податку на прибуток, зобов'язань із загальнообов'язкового державного пенсійного і соціального страхування).
25. У статті "Витрачання на оплату цільових внесків" відображається сума сплачених цільових та благодійних внесків.
26. У статті "Інші витрачання" наводиться сума використаних грошових коштів на інші напрями операційної діяльності, що не включена до попередніх статей звіту про рух грошових коштів, зокрема собівартість реалізованої іноземної валюти.
27. У статті "Чистий рух коштів до надзвичайних подій" відображається різниця між сумами грошових надходжень та грошових видатків, відображених відповідно до пунктів 12-26 цього Положення (стандарту).".
2. Пункт 56 викласти в такій редакції:
"56. У статті "Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів" відображається сума збільшення або зменшення (наводиться у дужках) залишку грошових коштів у результаті перерахунку іноземної валюти при зміні валютних курсів протягом звітного періоду.".
3. Додаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4 ( z0398-99 ) викласти в новій редакції, що додається.
Начальник УправлінняДодаток до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4
методології
бухгалтерського обліку В.М.Пархоменко
----------------
| КОДИ |
|--------------|
Дата (рік, місяць, число) | | | |
|--------------|
Підприємство за ЄДРПОУ | |
|--------------|
Територія за КОАТУУ | |
Організаційно-правова форма |--------------|
господарювання за КОПФГ | |
|--------------|
Вид економічної діяльності за КВЕД | |
|--------------|
Одиниця виміру: тис.грн Контрольна сума | |
----------------
ЗВІТ про рух грошових коштів за 20 ___ рік
Форма N 3-----------
Код за ДКУД | 1801004 |
-----------
--------------------------------------------------------------------------- | Стаття |Код|За звітний період| За аналогічний | | | | | період | | | | |попереднього року| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| | 1 | 2 | 3 | 4 | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |I. Рух коштів у результаті | | | | |операційної діяльності | | | | | Надходження від: | | | | |Реалізації продукції | | | | |(товарів, робіт, послуг) |010| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Погашення векселів одержаних |015| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Покупців і замовників авансів |020| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Повернення авансів |030| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Установ банків відсотків за | | | | |поточними рахунками |035| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Бюджету податку на додану | | | | |вартість |040| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Повернення інших податків і | | | | |зборів (обов'язкових платежів) |045| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Отримання субсидій, дотацій |050| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Цільового фінансування |060| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Боржників неустойки | | | | |(штрафів, пені) |070| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Інші надходження |080| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| | Витрачання на оплату: | | | | |Товарів (робіт, послуг) |090|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Авансів |095|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Повернення авансів |100|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Працівникам |105|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Витрат на відрядження |110|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Зобов'язань з податку на додану | | | | |вартість |115|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Зобов'язань з податку на прибуток|120|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Відрахувань на соціальні заходи |125|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Зобов'язань з інших податків і | | | | |зборів (обов'язкових платежів) |130|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Цільових внесків |140|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Інші витрачання |145|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Чистий рух коштів до | | | | |надзвичайних подій |150| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Рух коштів від надзвичайних подій|160| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Чистий рух коштів від операційної| | | | |діяльності |170| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |II. Рух коштів у результаті | | | | |інвестиційної діяльності | | | | |Реалізація: | | | | | фінансових інвестицій |180| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| | необоротних активів |190| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| | майнових комплексів |200| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Отримані: | | | | | відсотки |210| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| | дивіденди |220| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Інші надходження |230| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Придбання: | | | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| | фінансових інвестицій |240|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| | необоротних активів |250|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| | майнових комплексів |260|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Інші платежі |270|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Чистий рух коштів до | | | | |надзвичайних подій |280| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Рух коштів від надзвичайних подій|290| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Чистий рух коштів від | | | | |інвестиційної діяльності |300| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |III. Рух коштів у результаті | | | | |фінансової діяльності | | | | |Надходження власного капіталу |310| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Отримані позики |320| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Інші надходження |330| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Погашення позик |340|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Сплачені дивіденди |350|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Інші платежі |360|( )|( )| |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Чистий рух коштів до | | | | |надзвичайних подій |370| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Рух коштів від надзвичайних подій|380| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Чистий рух коштів від фінансової | | | | |діяльності |390| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Чистий рух коштів за | | | | |звітний період |400| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Залишок коштів на початок року |410| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Вплив зміни валютних курсів на | | | | |залишок коштів |420| | | |---------------------------------+---+-----------------+-----------------| |Залишок коштів на кінець року |430| | | ---------------------------------------------------------------------------Керівник
Головний бухгалтер
