ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

П О С Т А Н О В А

N 448 від 03.11.98                     Зареєстровано в юридичному
     м.Київ                             департаменті Нацбанку
                                        5 листопада 1998 р.
 vd981103 vn448                         за N 585

( Постанова втратила чинність на підставі Постанови Національного банку N 625 ( z1650-04 ) від 10.12.2004 )

Про затвердження Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з ювілейними монетами в установах комерційних банків України

У зв'язку з введенням у дію нового Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків ( va493500-97 ) та з метою приведення у відповідність з ним бухгалтерського обліку операцій із придбання, реалізації ювілейних монет гривневого і карбованцевого номіналу Правління П О С Т А Н О В Л Я Є:

1. Затвердити Інструкцію з бухгалтерського обліку операцій з ювілейними монетами в установах комерційних банків України (додається).

2. Визнати такими, що втратили чинність, постанови Правління Національного банку України від 02.10.96 N 255 ( v0255500-96 ) "Про порядок обліку та реалізації пам'ятних і ювілейних монет України, що мають карбованцевий номінал" та від 28.11.96 N 313 ( v0401500-96 ) "Про порядок введення в обіг та облік ювілейних монет, що мають гривневий номінал і є дійсним засобом платежу".

3. Постанова набуває чинності з 1 грудня 1998 р.

4. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на Департамент бухгалтерського обліку (П.М.Сенищ).

Голова                                                 В.А.Ющенко

Затверджено постановою Правління НБУ N 448 від 03.11.98 р. (реєстр. N 585 від 05.11.98 р.)

Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з ювілейними монетами в установах комерційних банків України

I. Загальні положення

Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з ювілейними монетами визначає порядок бухгалтерського обліку в установах комерційних банків операцій із придбання, реалізації ювілейних монет гривневого і карбованцевого номіналу.

Фінансовий облік операцій із придбання та реалізації ювілейних монет здійснюється за такими балансовими та позабалансовими рахунками:

балансовими:

N 1001 "Банкноти та монети в касі банку"

N 1200 "Кореспондентський рахунок у Національному банку України"

N 1819 "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками"

N 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками"

N 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку"

N 3400 "Господарські матеріали на складі"

N 3500 "Витрати майбутніх періодів"

N 3520 "Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами"

N 3620 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами"

N 6109 "Інші комісійні доходи за операціями з банками"

N 6209 "Результат від торговельних операцій з іншими фінансовими інструментами"

N 7454 "Представницькі витрати"

позабалансовими:

N 9819 "Інші цінності і документи"

N 9910 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98"

Облік сертифікатів до ювілейних монет здійснюється за умовною вартістю одна гривня за позабалансовим рахунком N 9819 "Інші цінності і документи".

Облік футлярів та іншої упаковки ювілейних монет здійснюється окремо за рахунками товарно-матеріальних цінностей.

II. Схеми бухгалтерських проводок

А. Бухгалтерський облік ювілейних монет, що мають гривневий номінал і виконують функцію засобу платежу

——————————————————————————————————————————————————————————————————
   N з/п  |               Зміст операції
——————————————————————————————————————————————————————————————————

1. Придбання ювілейних монет:

1.1. Перерахування коштів Національному банку України за ювілейні монети

Дт 1819 "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками" - за відпускною ціною НБУ без ПДВ

Дт 3520 "Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами" - на суму податкового кредиту за ПДВ

Кт 1200 "Кореспондентський рахунок у НБУ" - за відпускною ціною НБУ

1.2. Оприбуткування ювілейних монет

Дт 1001 "Банкноти та монети в касі банку" - за номінальною вартістю

Дт 3500 "Витрати майбутніх періодів" - на суму різниці між відпускною ціною НБУ без ПДВ і номінальною вартістю

Кт 1819 "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками" - за відпускною ціною НБУ без ПДВ

2. Реалізація ювілейних монет клієнтам (банкам):

2.1. Отримані кошти від клієнтів (банків) за ювілейні монети

Дт 1200 "Коррахунок у НБУ" (Поточний рахунок клієнта або каса) - за відпускною ціною комерційного банку

Кт 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" (або N 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками", якщо покупець - банківська установа) - за відпускною ціною комерційного банку без ПДВ

Кт 3620 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами" - на суму податкового зобов'язання за ПДВ

2.2. Видача клієнтам (банкам) ювілейних монет

Дт 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" (або N 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками", якщо покупець - банківська установа) - за відпускною ціною комерційного банку без ПДВ

Кт 1001 "Банкноти та монети в касі банку" - за номінальною вартістю

Кт 3500 "Витрати майбутніх періодів" - на суму різниці між відпускною ціною НБУ без ПДВ і номінальною вартістю

Кт 6209 "Результат від торговельних операцій з іншими фінансовими інструментами" - на суму різниці між відпускною ціною комерційного банку без ПДВ і відпускною ціною НБУ без ПДВ

3. Використання ювілейних монет на представницькі цілі:

3.1. Дт 7454 "Представницькі витрати" - за відпускною ціною НБУ

Кт 1001 "Банкноти та монети в касі банку" - за номінальною вартістю

Кт 3500 "Витрати майбутніх періодів" - на суму різниці між відпускною ціною НБУ без ПДВ і номінальною вартістю

Кт 3620 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами" - на суму податкового зобов'язання за ПДВ

4. Облік ювілейних монет, переданих комерційним банкам на реалізацію без попередньої оплати на підставі укладеного договору, акта здавання-приймання і доручення комерційному банку:

4.1. Оприбуткування ювілейних монет

Дт 9819 "Інші цінності і документи"

Кт 9910 Контррахунок - за номінальною вартістю

4.2. Реалізація ювілейних монет клієнтам (банкам):

4.2.1. Отримані кошти від клієнтів (банків) за ювілейні монети

Дт 1200 "Коррахунок у НБУ" (Поточний рахунок клієнта або каса) - за відпускною ціною комерційного банку

Кт 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" (або N 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками", якщо покупець - банківська установа) - за відпускною ціною комерційного банку без ПДВ

Кт 3620 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами" - на суму податкового зобов'язання за ПДВ

4.2.2. Видача клієнтам (банкам) ювілейних монет

Дт 9910 Контррахунок

Кт 9819 "Інші цінності і документи" - за номінальною вартістю

Дт 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" (або N 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками", якщо покупець - банківська установа) за відпускною ціною комерційного банку без ПДВ

Кт 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками" - за відпускною ціною НБУ без ПДВ

Кт 6109 "Інші комісійні доходи за операціями з банками" - на суму різниці між відпускною ціною комерційного банку без ПДВ і відпускною ціною НБУ без ПДВ

4.2.3. Перерахування коштів Національному банку України за реалізовані ювілейні монети

Дт 3520 "Дебіторська заборгованість за податками і обов'язковими платежами" - на суму податкового кредиту за ПДВ

Дт 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками" - за відпускною ціною НБУ без ПДВ

Кт 1200 "Кореспондентський рахунок у НБУ" - за відпускною ціною НБУ

4.2.4. Повернення комерційним банком нереалізованих монет Національному банку України згідно з умовами угоди

Дт 9910 Контррахунок

Кт 9819 "Інші цінності і документи" - за номінальною вартістю

Б. Бухгалтерський облік ювілейних монет, що мають карбованцевий номінал і не є засобом платежу

1. Придбання ювілейних монет:

1.1. Перерахування коштів Національному банку України за ювілейні монети

Дт 1819 "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками" - за відпускною ціною НБУ без ПДВ

Дт 3520 "Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами" - на суму податкового кредиту за ПДВ

Кт 1200 "Кореспондентський рахунок у НБУ" - за відпускною ціною НБУ

1.2. Оприбуткування ювілейних монет

Дт 3400 "Господарські матеріали на складі" - за відпускною ціною НБУ без ПДВ

Кт 1819 "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками" - за відпускною ціною НБУ без ПДВ

2. Реалізація ювілейних монет клієнтам (банкам):

2.1. Отримані кошти від клієнтів (банків) за ювілейні монети

Дт 1200 "Коррахунок у НБУ" (Поточний рахунок клієнта або каса) - за відпускною ціною комерційного банку

Кт 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" (або N 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками", якщо покупець - банківська установа) - за відпускною ціною комерційного банку без ПДВ

Кт 3620 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами" - на суму податкового зобов'язання за ПДВ

2.2. Видача клієнтам (банкам) ювілейних монет

Дт 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" (або N 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками", якщо покупець - банківська установа) - за відпускною ціною комерційного банку без ПДВ

Кт 3400 "Господарські матеріали на складі" - за відпускною ціною НБУ без ПДВ

Кт 6209 "Результат від торговельних операцій з іншими фінансовими інструментами" - на суму різниці між відпускною ціною комерційного банку без ПДВ і відпускною ціною НБУ без ПДВ

3. Використання монет на представницькі цілі:

3.1. Дт 7454 "Представницькі витрати" - за відпускною ціною НБУ

Кт 3400 "Господарські матеріали на складі" - за відпускною ціною НБУ без ПДВ

Кт 3620 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами" - на суму податкового зобов'язання за ПДВ

4. Облік ювілейних монет, переданих комерційним банкам на реалізацію без попередньої оплати на підставі укладеного договору, акта здавання-приймання і доручення комерційному банку:

4.1. Оприбуткування ювілейних монет

Дт 9819 "Інші цінності і документи"

Кт 9910 Контррахунок - за умовною вартістю (умовна вартість визначаються в гривнях з розрахунку 100000 крб. = 1 грн.)

4.2. Реалізація ювілейних монет клієнтам (банкам)

4.2.1. Перераховані кошти клієнтами (банками) за ювілейні монети

Дт 1200 "Коррахунок у НБУ" (Поточний рахунок клієнта або каса) - за відпускною ціною комерційного банку

Кт 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" (або N 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками", якщо покупець - банківська установа) - за відпускною ціною комерційного банку без ПДВ

Кт 3620 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами" - на суму податкового зобов'язання за ПДВ

4.2.2. Видача клієнтам (банкам) ювілейних монет

Дт 9910 Контррахунок

Кт 9819 "Інші цінності і документи" - за умовною вартістю

Дт 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" (або N 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками", якщо покупець - банківська установа) - за відпускною ціною комерційного банку без ПДВ

Кт 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками" - за відпускною ціною НБУ без ПДВ

Кт 6109 "Інші комісійні доходи за операціями з банками" - на суму різниці між відпускною ціною комерційного банку без ПДВ і відпускною ціною НБУ без ПДВ

4.2.3. Перерахування коштів Національному банку України за реалізовані ювілейні монети

Дт 3520 "Дебіторська заборгованість за податками і обов'язковими платежами" - на суму податкового кредиту за ПДВ

Дт 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками" - за відпускною ціною НБУ без ПДВ

Кт 1200 "Кореспондентський рахунок у НБУ" - за відпускною ціною НБУ

4.2.4. Повернення комерційним банком нереалізованих монет Національному банку України згідно з умовами угоди

Дт 9910 Контррахунок

Кт 9819 "Інші цінності і документи" - за умовною вартістю