Модельный налоговый кодекс для государств-участников СНГ

Принят на тридцать первом пленарном заседании Межпарламентской Ассамблеи государств-участников СНГ (Постановление N 31-10 от 25 ноября 2008 года)

СПЕЦИАЛЬНАЯ ЧАСТЬ

Глава 9. ВЗНОСЫ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ ИЛИ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Статья 1. Общие положения

1. Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды или социальный налог - обязательные платежи, устанавливаемые законодательством страны в целях формирования финансовых ресурсов системы социальной защиты населения.

2. Размер и порядок уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, а также направления и условия их использования на основе страховых принципов устанавливаются соответствующим законодательством страны, включая законодательство о конкретных видах социального страхования.

3. Социальный налог (далее - налог) устанавливается налоговым законодательством страны и является источником компенсации последствий социальных рисков.

Статья 2. Налогоплательщики

1. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие признаками, с которыми налоговое законодательство страны связывает обязанность по уплате налога.

2. Налоговое законодательство страны устанавливает отдельные категории налогоплательщиков в зависимости от осуществляемой ими деятельности, производимых выплат физическим лицам и иных обстоятельств, при наличии которых, в соответствии с налоговым законодательством страны, возникает налоговое обязательство.

Статья 3. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются:

1) выплаты и иные вознаграждения, производимые налогоплательщиком в пользу физических лиц;

2) доходы от предпринимательской и иной профессиональной деятельности и (или) иные объекты, определяемые в соответствии с налоговым законодательством страны.

2. Объекты налогообложения устанавливаются налоговым законодательством страны по категориям налогоплательщиков.

Статья 4. Налоговая база

1. Налоговая база определяется исходя из объекта налогообложения, установленного в соответствии со статьей 3, по категориям налогоплательщиков.

2. Налоговым законодательством страны для отдельных категорий налогоплательщиков может предусматриваться определение налоговой базы отдельно по каждому физическому лицу, которому произведены выплаты и другие вознаграждения.

Статья 5. Налоговый и отчетный периоды

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Налоговым законодательством страны могут предусматриваться отчетные периоды.

Статья 6. Ставки налога

1. Ставки налога устанавливаются по категориям налогоплательщиков и другим характеристикам в соответствии с налоговым законодательством страны.

2. Налоговым законодательством страны может предусматриваться применение регрессивной шкалы ставок налога.

3. В соответствии с налоговым законодательством страны могут использоваться единая ставка налога или отдельные ставки при распределении налога между бюджетом и (или) государственными социальными внебюджетными фондами.

Статья 7. Налоговые льготы

Налоговые льготы устанавливаются налоговым законодательством страны.

Статья 8. Порядок исчисления, сроки и порядок уплаты налога

1. Налоговое законодательство страны может предусматривать:

1) особенности определения даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов) для отдельных категорий налогоплательщиков;

2) исчисление и уплату налога в бюджет и (или) государственные социальные внебюджетные фонды единой долей или соответствующими процентными долями налоговой базы;

3) исчисление и уплату налогоплательщиком авансовых платежей по налогу в течение отчетного (налогового) периода;

4) право налогоплательщика на налоговые вычеты;

5) обязанность налогоплательщика вести учет сумм начисленных выплат, сумм налога и сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

2. Порядок исчисления, сроки и порядок уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков устанавливаются налоговым законодательством страны.

3. Налогоплательщики представляют в налоговые органы декларацию по налогу в сроки, установленные налоговым законодательством страны, и по форме, утвержденной уполномоченным органом страны.

4. Налоговым законодательством страны могут предусматриваться порядок и сроки предоставления копии декларации и (или) иных сведений и документов в государственные социальные внебюджетные фонды.